NIA 720

NIA 720 - Información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,con respecto a otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría. En ausencia de requerimientos específicos en las circunstancias concretas de un encargo, la opinión del auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la responsabilidad específica de determinar si la otra información se presenta correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias materiales entre los estados financieros auditados y la otra información.

En esta NIA por “documentos que contienen los estados financieros auditados” se entiende informes anuales (o documentos similares), que se emiten para los propietarios (o interesados similares), que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría. Esta NIA también puede aplicarse, adaptada según resulte necesario en las circunstancias concretas, a otros documentos que contienen los estados financieros auditados, tales como los utilizados en las ofertas de valores.

Objetivos:

El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra información que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditoría.

NIA 800

NIA 800

Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales

Nos explica que esta nia trata sobre los aspectos importantes a considerar que el auditor debe de tomar al realizar una auditoría de Estados Financieros con algún fin específico o especial. Esto puede basarse según su marco de información. La cual puede ser con algún marco de información de cumplimiento o fin común.

Dado  a que cuando  el auditor llegue a realizar este tipo de auditorías debe de tomar en cuenta que para los Estados Financieros con fines especiales esto debe de tomarse en cuenta desde la planeación y programación de auditoría para obtener la evidencia suficiente y adecuado y bajo ello realizar la formación de la opinión e informe de auditoría.

Dentro los puntos importantes a mencionar se menciona lo que es el PARRAFO DE ENFASIS la cual nos indica que en este párrafo se debe declarar que los estados financieros fueron preparados con fines específicos, puesto que no pueden ser utilizados para otros fines.

También debemos mencionar algunos requisitos que debemos tomar encuentra para la auditoria de Estados Financieros con Fines Específicos:

Consideraciones al aceptar el trabajo: Para la aceptar el trabajo el auditor debe obtener un entendimiento del propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios previstos y las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia de propósito especial está acorde a las circunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoria: Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de acuerdo a un  marco de referencia de propósito especial, debe determinar si la aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo. Por esta razón el auditor debe entender cualquier interpretación importante referente a contratos que la administración haya considerado para para la elaboración de los estados financieros.

Opinión y consideraciones del dictamen: Para la formación de su opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener en cuenta la norma internacional de auditoría 700, la cual establece que el auditor debe evaluar si los estados financieros describen apropiadamente el marco de referencia de información financiera aplicable, y en el caso de los estados preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones importantes del mismo.

De la misma manera el marco de referencia establece la forma y contenido del dictamen del auditor, el cual debe presentar el propósito de la preparación de los estados financieros y referenciar los usuarios previstos, responsabilidad de la administración, y un párrafo de énfasis exponiendo a los usuarios que los estados financieros estas preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial.

NIA 710

NIA 710 – Información comparativa – Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información comparativa en una auditoría de estados financieros. La naturaleza de la información comparativa depende del marco  de referencia de información financiera aplicable y el auditor puede distinguir dos formas de esta responsabilidad de informar las cifras correspondientes y estados financieros comparativos.

Esta diferencia se hace evidente en los dictámenes de auditoría para las cifras correspondientes la opinión de los estados financieros se refiere al período actual, mientras que para los estados financieros comparativos la opinión deber referirse a cada período por el cual se presentan los estados financieros.

Objetivo:

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si la información comparativa incluida en los estados financieros está presentada de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable y cumple con los requisitos pertinentes.

El auditor debe presentar su dictamen de acuerdo a las responsabilidades de dictaminar del auditor.

Requisitos

Procedimientos de auditoría

El auditor debe determinar si los estados financieros incluyen información comparativa de ejercicios anteriores y si esta información está organizada adecuadamente para esto el auditor debe evaluar si los montos y revelaciones presentados concuerdan con los establecidos en el ejercicio anterior, y si están acorde a las políticas contables aplicables, en caso de que se haya realizado algún cambio en las políticas el auditor debe determinar i se llevaron a cabo los cambios pertinentes.  El auditor deberá llevar  a cabo los procedimientos de auditoría necesarios para obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si existen representaciones erróneas en la información comparativa.

Dictamen de auditoría:

Cuando se presentan cifras correspondientes, el auditor deberá incluir en su opinión si el dictamen del auditor del ejercicio anterior incluye:

• Una opinión con salvedad
• Una opinión negativa
• Una abstención de opinión

Deberá indicar si el asunto especificado no fue resuelto.

Cuando los estados financieros presentaron representaciones erróneas de importancia relativa y la opinión o fue previamente modificada y las cifras correspondientes no fueron debidamente corregidas.

Si los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor puede referirse al dictamen del auditor siempre y cuando sea posible de acuerdo a las normas y regulaciones aplicables.  El auditor deberá presentar en un párrafo de otro asunto en el dictamen del auditor que los estados financieros fueron auditados por otro auditor, su tipo de opinión y si se realizó alguna modificación, las razones para hacerlo; y fecha del dictamen.

Cuando los estados financieros del ejercicio anterior no fueron auditados, también el auditor deberá declararlo en su dictamen en un párrafo de otro asunto.

EJEMPLO DE DICTAMENES

EJEMPLOS DE DICTAMENES SEGUN NIA 700 Y 705

En el siguiente enlace (link) se encontrará un documento la cual nos muestra un ejemplo o caso practico de las siguientes tipos de opinión;

OPINIÓN NO MODIFICADA - LIMPIA
OPINIÓN MODIFICADA:
- Con salvedades
-  Negativa - Adversa
- Abstención de Opinión

https://www.ccpm.org.mx/avisos/aviso-41-modelos-informe-auditor.pdf

NIA 705 OPINION MODIFICADA

NIA 705 - OPINION MODIFICADA

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.

Objetivos:

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:

•           el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o

•           el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material.

TIPOS DE OPINION

a) Opinión Con salvedades

Opinión con salvedad, en la cual el auditor expresar su opinión cuando, habiendo obtenido evidencia en auditoria suficiente y adecuada que estén  libre de incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales pero no generalizadas.

b) Opinión Desfavorable o Adverda

Una opinión adversa declara que los estados financieros examinados no presentan una situación  financiera razonable, ni los resultados de operaciones, ni los flujos de efectivos a una fecha determinada, con lo cual, el auditor efectúa la calificación más seria que existía en su catalogo de opiniones-

c) Abstención de opinión

En esta circunstancia el auditor no expresa opinión en relación a los estados financieros, debido a restricciones importantes sufridas en el desarrollo de su trabajo que le impidan acceder a documentación comprobatoria, para formarse una opinión razonable sobre una o varias cuentas importantes de los estados financieros. Estas situaciones pueden ser ocasionadas por limitaciones impuestas, se pone en serias dudas la confiablidad de los datos sobre los estados financieros.

INFORMES GERENCIALES

INFORMES GERENCIALES

Se denominan informes gerenciales a los informes presentados por el gerente de una empresa. Los informes gerenciales están dirigidos a los directivos de la empresa.

En el informe gerencial, el gerente puede dar una relación minuciosa de las circunstancias que ocurren en la sucursal o sucursales que se encuentran a su cargo. Para realizar un informe el gerente utiliza los respectivos informes presentados por los jefes de área, contadores, administradores, jefes de personal y personal correspondiente, con los cuales realiza el informe correspondiente.

Objetivos de los Informes Gerenciales

GENERAL: Es informar acerca de la situación de la empresa y el nivel de riesgo al que está expuesta. El potencial de un buen informe es tremendo, pues permite a la empresa mostrar su profesionalidad en estas áreas, además de crear confianza a nivel externo e interno mediante una combinación óptima de contenidos técnicos y presentación.Sin embargo, los informes pueden incluir elementos persuasivos, tales como recomendaciones, sugerencias u otras conclusiones motivacionales que indican posibles acciones futuras que el lector del informe pudiera adoptar.

ESPECIFICO: Realizar la unión de los factores relacionados con los objetivos estratégicos de la empresa, los objetivos de cada área y las competencias de las personas

Los informes pueden ser públicos o privados y tratan a menudo sobre preguntas planteadas por individuos del gobierno, los negocios, la educación o la ciencia.

ESTRUCTURA

- Introduccion

- Antecedentes

- Metodologia

- Resultados

- Limitaciones

- Conclusiones

- Recomendaciones

- Informacion complementaria

Los datos necesarios en un informe son:

Nombre del gerente

Nombre de los auxiliares responsables (Administradores y contadores)

Fecha

Dirección de la sucursal o de la empresa

Fuentes

Recomendaciones

Anexos correspondientes.

INFORME DE AUDITORIA INTERNA

INFORME DE AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.

Esencialmente un Informe es más o menos un documento oficial que presenta los hechos para la información de determinados usuarios interesados. Este resume investigaciones y análisis y los hechos pueden llevar a conclusiones y Recomendaciones que representan una cuidadosa y considerada opinión. Requiere por tal razón de una cuidadosa y exacta presentación, ya que la información que proporciona puede determinar futura acción.

El informe parte de los resúmenes de los temas y de las Actas de Notificación de los Resultados de Auditoría (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la auditoría.

A partir de las orientaciones del jefe de grupo y lo que se dispone en su Organización de Auditoría Interna, el auditor va preparando en el transcurso de la auditoría todas las memorias de cada uno de los Temas, utilizando para ello los papeles de Trabajo que constituyen las Notas, la que debe confeccionarse inmediatamente después de concluido el análisis del tema con los dirigentes y funcionarios correspondientes a la Unidad auditada, y de las cuales tomará la propuesta del informe final con los aspectos a considerar en cada tema.

La elaboración del informe final de auditoría es una de las fases más importante y compleja de la auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su confección.

La capacidad y habilidad del auditor en la redacción del informe, son fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de forma fácil, los resultados del trabajo realizado por los auditores.

El estilo de redacción es muy propio de cada persona, por lo que es difícil establecer parámetros o reglas rígidas sobre esto; no obstante se debe:

• Evitar la repetición excesiva de vocablos.
• No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.
• No utilizar términos ofensivos o vulgares
• Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
• Redactar en forma impersonal.
• Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.
• En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditoría, se debe señalar, al lado de cada hallazgo, las Referencias del Papel que lo originó dicho señalamiento.

Forma y contenido

Los auditores internos deben preparar informes por escrito para comunicar los resultados de cada servicio de Auditoría y Consultoría prestado en su organización.
El informe debe incluir:

• los objetivos de la Auditoría Interna, su alcance y metodología;
• exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y
• declarar que la Auditoría Interna se realizó de acuerdo con estas normas.
• los informes por escrito son necesarios para:

1. comunicar los resultados de la Auditoría Interna a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los niveles de dirección facultados para ello;
2. reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
3. facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.