AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
La clasificación
de caja y bancos en el balance de situación incluye normalmente depósitos
bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depósito y depósitos a la vista. Estos deberían presentarse por separado, a no
ser que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios
deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo.
Además, debe hacerse distinción entre el efectivo disponible. Para operaciones
generales y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el
banco y el cliente para mantener un saldo mínimo determinado, debería separarse
este saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se
le denomina saldo de compensación y la información referente debería tenerse
mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del
acuerdo sobre préstamos entre el banco y el cliente.
Los controles
administrativos de las operaciones por parte de la dirección, constituye una
función de dirección asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos
de la organización y constituye el punto de partida para establecer el control
contable de las operaciones.
El auditor interno
no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que están
relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria
su evaluación. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos
controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre
la fiabilidad de los registros financieros", debería plantearse la
evaluación de los mismos.
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Nos habla la responsabilidad del
auditor de diseñar y realizar procedimiento de auditoría para obtener evidencia
de auditoria suficiente para auditoria de estados financieros, teniendo
conclusiones razonables que sean soporte de la opinión de los estados
financieros.
Lo apropiado se refiere a la
calidad de la evidencia de auditoría, para opinar una opinión de estados
financieros, siendo importante la fuente y naturaleza en que se obtiene la
evidencia. Esto es la información obtenida por el auditor durante la auditoria
para emitir sus conclusiones.
Compuesta, por registros
contables y lo elaborado para los estados financieros.
Experto de la Administración:
Persona u organización con experiencia y capacidad en un área diferente al de la
contabilidad, y que hace parte de la preparación de los estados financieros.
DOCUMENTACION Y PAPELES DE TRABAJO
DOCUMENTACION Y PAPELES DE TRABAJO
Nos habla sobre todos los materiales que el auditor debe
tener en cuenta y utilizará desde la carta compromiso de trabajo hasta el
informe de auditoría como:
- - Informes con la Administración
- - Evaluación e informe de riesgos
- - Cédulas de varios tipos según rangos y
clasificación de cuentas
- - Ciclos de transacciones etc.
Otro de los puntos muy importantes es la utilización de
distintos signos y abreviaturas dentro los los papeles de trabajo, utilizados
mucho como evidencia y muestreo de auditoria, a la vez rasgos muy
significativos en la utilización de lápiz azul, rojo y negro.
A la vez se habla también de los cruces de referencia la
cual indica en áreas la información de distintos puntos en los papeles de
trabajo.
NIA 300 PLANEACION DE AUDITORIA DE EEFF
NIA
300
PLANEACION
DE AUDITORIA
El auditor debe de tener en
cuenta a la entidad y su entorno para la planeación. Implica establecer una
estrategia general de auditoría.
Requisitos:
-
Participación de los miembros clave del equipo
de trabajo.
-
Actividades preliminares del trabajo:
o
Aclarar términos de trabajo
o
Evaluar el cumplimiento de los requisitos
o
Procedimientos.
-
Describiendo: Alcance y oportunidad, dirección,
procedimientos de riesgo adicional.
Documentación:
-
Estrategia General
-
Cambios de la estrategia durante el trabajo
Consideraciones adicionales para
el primer año: NIA 220 Comunicarse con el auditor interno
Considerar los siguientes
factores para dirigir al equipo en la planeación de actividades:
-
Cuenta significativa: Posibilidad razonable de
que la cuenta pueda contener un error.
-
Aseveración relevante: Aseveración relacionada
con la cuenta significativa.
-
De riesgo inherente:
o
Cambio desde el periodo anterior a la
revelación.
o
Revelación de la cuenta con relación con la
materialidad de desempeño
o
Volumen de las transacciones
o
Las aseveraciones relacionadas con la
estimación.
-
-
Otros actores de riesgo:
o
Susceptibilidad debido a fraude o error.
o
Existencia de transacciones con partes
relacionadas en la cuenta.
NIAS EN GUATEMALA!!!!!
ADOPCIÓN DE LAS NIAS EN GUATEMALA
La Junta Directiva del Colegio de
Contadores Públicos y Auditores en Guatemala(CCPAG), en una asamblea
extraordinaria el 18/12/2007 resuelve adoptar las NIAS emitidas por el IAASB y
bajo la responsabilidad de la federación internacional de Contadores (IFAC)
como las normas de auditoria a observar en Guatemala. La presente resolución
surge efecto a partir de las auditorias que se practiquen para el ejercicio
contable 2008 y subsiguientes. Publicado en el diario oficial de Centroamérica
el 20/12/2007.
CLASES DE AUDITORIA
CLASES DE AUDITORIA
-Externa o Legal:
A
esta refiere a la persona profesional individual o firma de auditoría
contratada para auditar ciertos elementos por la entidad.
-Interna:
Personal
propia de la empresa perteneciente al Depto. De Auditoria la cual verifica el
sistema interno, políticas procedimientos
para su correcta funcionalidad, así como también proporcionar e implementar
mejoras en beneficio a la entidad.
-Operativa:
Se
basa en examinar los métodos y procedimientos y sistemas internos de una
empresa.
-Pública o Gubernamental:
Mecanismo
de examinar el control y vigilancia de sectores o entidad pública
-De Sistemas:
Consiste
en evaluar los sistemas y procedimientos del uso de la empresa para comprobar
el diseño y funcionamiento si es el correcto.
OBJETIVO DE LA CREACION DE LAS NIAS Y EL OBJETIVO DEL AUDITOR EN ELLAS!!
PRINCIPALES MEJORAS
EN LAS NIAS
El IAASB cree que los cambios propuestos, principalmente al
material de aplicación en las NIA para poder apoyar más a fondo la correcta
aplicación de los requerimientos de las normas, como se establece en el BDP,
son una respuesta apropiada a las preocupaciones surgidas sobre la necesidad de
aclarar las expectativas de los auditores cuando auditan las revelaciones de
los estados financieros, así como la necesidad de lineamientos adicionales para
ayudar al auditor en el tratamiento de los problemas prácticos que surgen de la
naturaleza cambiante de las revelaciones. Las propuestas también son
consistentes con las evaluaciones del IAASB acerca de que los requerimientos de
las NIA son suficientes para cumplir con los objetivos establecidos en las
normas
Nuevo cuerpo normativo:
El nuevo cuerpo normativo está compuesto por 36 NIA que
se integran de la siguiente manera:
·
1 Norma
(Nueva) sobre Comunicación de deficiencias de control interno. Adicionalmente,
la Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC1), tuvo cambios de
redacción.
·
19 Normas
con cambios de redacción. Y
·
16 con
nuevas redacción y revisadas.
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR:
Objetivos globales del auditor
11. En la realización
de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
(a) la obtención de
una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al
auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros,
y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA,
a la luz de los hallazgos del auditor.
ÉTICA PARA LOS AUDITORES
CODIGO DE ETICA
Que este código abarca para
obligación de los CPA, tanto también como en firmas nacionales o del
extranjero.
Este código también obtiene responsabilidades que el auditor debe
tener, tanto en el respeto como el compromiso de práctica y enseñanza con forma
de calidad, también debemos
entender que el análisis, opinión, concertivismo y afirmación ante un acta de
aprobación sobre los estados financieros es un acto muy importante a favor de
la promesa asignando cero errores y cera corrupción.
¿QUE ES AUDITORIA?
AUDITORIA
Proceso sistemático para obtener
y evaluar evidencia de manera objetiva.
Propósito de la auditoria: Agregar cierto grado de validez al
objeto de la revisión.
Características:
Objetivo: Interna, fiscal, financiera, operacional, forense
Alcance: Balance, Estado de resultados, áreas específicas.
Personal que la realiza: Interna y Externa
Época que se realiza: Permanente, Periódica y ocasional.
"""ANTECEDENTES DE AUDITORIA"""
ANTECEDENTES DE AUDITORIA
Anterior mente solo se basaba en
verificar registros patrimoniales, en el siglo XVII apareció el título de
AUDITOR, el primer colegio de contadores en 1581 en Venecia. La revolución industrial
le dio prioridad a la contabilidad.
En 1845 se estableció la obligación
de verificación de los balances por los CPA.
ETAPA 1:
El auditor solo leía los gastos e
ingresos, no analizaba la cual nació el verbo AUDIRE
ETAPA 2:
La caída de bolsa de valores en
1929 en New York. En el caso de ENRON del año 2001 causó que la empresa.
Actualmente Estados Unidos es el
Pionero en el tema de la Auditoria.
Suscribirse a:
Entradas (Atom)